1. Hóa đơn chiết khấu thương mại:
Có thể chia ra làm 02 trường hợp: Trường hợp 1: Chương trình khuyến mại chưa được đăng ký với Sở công thương. 🡪 Kế toán thực hiện xuất hóa đơn và phải kê khai, nộp thuế như HHDV bán ra thông thường (giá tính thuế là giá theo thực tế xuất bán….) Trường hợp 2: Chương trình khuyến mại đã đăng ký với Sở công thương. Trước hết, để có thể sử dụng hàng khuyến mại thì hàng dùng làm khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương, Cục Xúc tiến thương mại. Các chương trình khuyến mại phải được ghi rõ thời gian thực hiện, hình thức khuyến mại, nội dung khuyến mại, sản phẩm hàng hóa dùng khuyến mại…(theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP).2. Quy định về xuất hóa đơn chiết khấu thương mại:
Người bán hàng phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo đó bằng 0. (Theo khoản 7, điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC và Khoản 5, điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC). Hàng hóa khuyến mại có thể viết chung với hàng hóa xuất bán thu tiền. Hoặc viết riêng một hóa đơn. Ví dụ: Hướng dẫn cách viết hóa đơn hàng khuyến mại:| STT | Tên hàng hóa | ĐVT | Đơn giá | Số lượng | Thành tiền |
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (6=4 x 5 ) |
| 1 | Macbock Air 256Gb | cái | 25.000.000 | 01 | 25.000.000 |
| 2 | Tai nghe Iphone (Hàng khuyến mại không thu tiền) | cái | 01 | ||
| 3 | USB Kington (Hàng khuyến mại không thu tiền) | cái | 01 | ||
| Cộng tiền hàng | 25.000.000 | ||||
| Thuế suất : 10%; Thuế giá trị gia tăng: | 2.500.000 | ||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: | 27.500.000 | ||||
| Viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng | |||||
Hình 1: Hóa đơn xuất hàng khuyến mại chung với các hàng hóa khác
Hình 2: Hóa đơn xuất hàng khuyến mại xuất riêng
Lưu ý: Hàng cho biếu tặng khách hàng, nhân viên (không phải đăng ký với sở Công thương, cục xúc tiến thương mại) khi xuất hóa đơn phải ghi giá bán và có thuế GTGT.3. Viết hóa đơn, hạch toán về chiết khấu thương mại:
Cách viết hóa đơn, hạch toán về chiết khấu thương mại4. Hướng dẫn kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại:
– Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại mà số tiền chiết khấu viết cùng với tiền hàng (như hình 1) thì kê khai thuế bình thường như các hóa đơn khác. – Đối với hóa đơn có chiết khấu thương mại viết riêng vào hóa đơn điều chỉnh (như hình 2) thì:- Bên bán kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ theo từng loại thuế suất và ghi số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn thì sẽ bù trừ với các hóa đơn khác.
- Bên mua kê khai vào mục Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ và ghi theo số âm. Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn sẽ được bù trừ với các hóa đơn khác.
Hình 3: Hướng dẫn kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại trên HTKK
Leave a Reply