Các trường hợp không phải bổ sung hồ sơ khai thuế theo Thông tư 89/2026/TT-BTC
Theo Mẫu số 01/GTGT, Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, từ ngày 01/7/2026, có 05 trường hợp không phải khai bổ sung hồ sơ thuế, mà thực hiện điều chỉnh trên tờ khai kỳ phát sinh theo quy định.
(1) Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên
Khi đến hạn thanh toán nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kê khai giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán. Khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, được kê khai khấu trừ lại vào chỉ tiêu [38] của kỳ có chứng từ. Không phải khai bổ sung.
(2) Phát hiện kê khai sai, sót thuế GTGT đầu vào
Nếu việc điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thực hiện điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của tháng/quý phát hiện sai, sót. Không phải khai bổ sung.
(3) Nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế
Đối với các trường hợp thuộc khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, người mua kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế. Không phải khai bổ sung kỳ gốc.
(4) Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp
Kê khai giảm số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi. Không phải khai bổ sung.
(5) Thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư/đơn vị phụ thuộc
Số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư được chuyển cho chủ đầu tư hoặc đơn vị được giao tiếp tục khấu trừ khi dự án đi vào hoạt động; tương tự đối với số thuế còn được khấu trừ của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động, hoặc doanh nghiệp bị chia, tách, sáp nhập, hợp nhất.
👉 Tóm lại: Các trường hợp trên được điều chỉnh trực tiếp trên tờ khai thuế kỳ hiện tại/kỳ phát sinh, thay vì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Chỉ tiêu 37, 38 tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT theo TT89/2026 dùng khi nào?
Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 01/7/2026, thay thế mẫu Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý 3/2026, người nộp thuế thực hiện theo mẫu mới.
Theo mẫu mới, chỉ tiêu [37] dùng để điều chỉnh giảm và chỉ tiêu [38] dùng để điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
Các trường hợp kê khai chỉ tiêu [37], [38]
(1) Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên
- Chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt → điều chỉnh giảm vào [37] tại kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán.
- Sau đó có chứng từ thanh toán → kê khai khấu trừ lại vào [38] tại kỳ có chứng từ.
(2) Phát hiện thuế GTGT đầu vào kê khai sai, sót
Nếu việc điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau → kê khai vào [37]/[38] của kỳ phát hiện sai, sót, không phải khai bổ sung kỳ gốc.
(3) Nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế
Đối với các trường hợp theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC → kê khai vào [37]/[38] của kỳ nhận hóa đơn, không phải khai bổ sung kỳ gốc.
(4) Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang trực tiếp
Kê khai giảm toàn bộ số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết vào [37] của kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi.
(5) Các trường hợp khác
Thực hiện theo Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Quy định cũ có gì khác?
Theo mẫu cũ tại Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC), [37] và [38] chủ yếu kê khai số thuế GTGT được khấu trừ điều chỉnh tăng/giảm theo Tờ khai bổ sung. Trường hợp có kết luận, quyết định xử lý thuế của cơ quan có thẩm quyền thì kê khai tại kỳ nhận kết luận, quyết định, không phải khai bổ sung.
👉 Điểm mới đáng chú ý: Từ 01/7/2026, [37] và [38] không chỉ dùng cho kết quả khai bổ sung mà còn được sử dụng để điều chỉnh trực tiếp trong kỳ hiện tại đối với một số trường hợp, giúp không phải khai bổ sung kỳ gốc.
📥 Tải Mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC: Mẫu được ban hành tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng cho người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
