Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì?
Theo quy định tại Phần B Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC về Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được xác định là khoản làm giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của doanh nghiệp.
Khoản thu nhập này phát sinh khi doanh nghiệp:
- Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;
- Hoàn nhập khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
Ngược lại, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp dự kiến sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ các trường hợp:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại theo Thông tư 99 thế nào?
Theo Phần B Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC, việc hạch toán Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, được thực hiện theo nguyên tắc sau:
Bên Nợ TK 8212
Bên Nợ phản ánh các khoản làm tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại, bao gồm:
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm do ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Số ghi nhận là phần chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm và khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm;
- Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. Số ghi nhận là phần chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm và tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm;
- Kết chuyển chênh lệch khi số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ. Phần chênh lệch này được kết chuyển vào bên Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có TK 8212
Bên Có phản ánh các khoản làm giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại, gồm:
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại tương ứng với việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Số ghi nhận là phần chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm và tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm;
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại tương ứng với việc hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Số ghi nhận là phần chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm và thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm;
- Kết chuyển chênh lệch khi số phát sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ. Phần chênh lệch được kết chuyển vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Lưu ý: Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không có số dư cuối kỳ.
